三、個(gè)人所得稅的稅率
(一)工資、薪金所得
適用5%至45%超額累進(jìn)稅率。
個(gè)人所得稅稅率表一
級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)
1不超過(guò)500元的50
2超過(guò)500元至2000元的部分1025
3超過(guò)2000元至5000元的部分15125
4超過(guò)5000元至20000元的部分20375
5超過(guò)20000元至40000元的部分251375
6超過(guò)40000元至60000元的部分303375
7超過(guò)60000元至80000元的部分359375
8超過(guò)80000元至100000元的部分4010375
9超過(guò)100000元的部分4515375
(表中所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加費(fèi)用后的余額。)
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
適用5%至15%超額累進(jìn)稅率。
個(gè)人所得稅稅率表二
級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)
1不超過(guò)5000元的50
2超過(guò)5000元至10000元的部分10250
3超過(guò)10000元至30000元的部分201250
4超過(guò)30000元至50000元的部分304250
5超過(guò)50000元的部分356750
(表中所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)
(三)稿酬所得
適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得
適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得
利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
四、個(gè)人所得稅的計(jì)算
(一) 個(gè)人所得稅的減免
1.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(2)國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(4)福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金;
(5)保險(xiǎn)賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部和職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(8)依照我過(guò)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館和領(lǐng)事館的外交代表和領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得;
2.有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。
3.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，每月在減除2 000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。自2008年3月1日起，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2 800元。
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