第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其顯著特點(diǎn)是設(shè)置科目匯總表并據(jù)以登記總賬。
二、科目匯總表賬務(wù)處理的一般程序
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;(與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處)
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;(與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處)
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
三、科目匯總表的編制方法
編制科目匯總表時(shí)，首先應(yīng)將匯總期內(nèi)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi);其次，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總金額填列在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)分別加總?cè)繒?huì)計(jì)科目“借方”和“貸方”發(fā)生額，進(jìn)行試算平衡。按匯總方式不同可分為兩種：
1.全部匯總。是將一定時(shí)期(10天、半月或一個(gè)月)的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)的匯總方式。
2.分類匯總。是將一定時(shí)期(10天、半月或一個(gè)月)的全部記賬憑證分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款收付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總。
在實(shí)際工作中，編制科目匯總表時(shí)，可以設(shè)置“科目匯總表工作底稿”，先將本期記賬憑證中各總賬科目的借方和貸方發(fā)生額在“科目匯總表工作底稿”中記錄、匯總，期末將“科目匯總表工作底稿”中各總賬科目的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別抄在科目匯總表相應(yīng)總賬科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)，從而提高編制科目匯總表的及時(shí)性。
四、科目匯總表賬務(wù)處理程序下總賬的登記
在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，總賬應(yīng)根據(jù)科目匯總表登記。
五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：
1)科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量;
2)通過編制科目匯總表，可對發(fā)生額進(jìn)行試算平衡;
3)簡明易懂，方便易學(xué)。
缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利于根據(jù)賬簿記錄檢查和分析交易或事項(xiàng)的來龍去脈，不便于查對賬目。
它適用范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大、中型企業(yè)。
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