2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(34)

　　第三節(jié)　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其顯著特點是：在會計核算中根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬。

　　二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;(與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處)

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;(與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處)

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

 

　　三、匯總記賬憑證的編制方法(掌握內(nèi)容，不作為考試要求)

　　四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下總賬的格式及登記(掌握內(nèi)容，不作為考試要求)

　　五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

　　優(yōu)點是：

　　1)記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后月末一次登記總分類賬，減輕了登記總賬的工作量，為及時編制會計報表提供了條件;

　　2)匯總記賬憑證按照會計科目對應(yīng)的關(guān)系歸類、匯總編制，能夠明確的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查賬、用賬。

　　缺點：匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目匯總編制，不考慮交易或事項的性質(zhì)，不利于會計核算工作的分工，而且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　適用范圍：規(guī)模較大，交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少而收付業(yè)務(wù)較多的單位。

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