2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(26)

　　第二節(jié)　會計賬簿的登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　(一)庫存現金日記賬

　　庫存現金日記賬是出納人員根據涉及現金收、付的記賬憑證，按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

　　庫存現金登記方法：

　　1.日期欄。根據記賬憑證的日期登記。

　　2.憑證號碼欄。登記入賬的收付款憑證的種類和編號，以便于查賬。

　　3.對方科目欄。登記現金收入、支出的對應科目，作用在于了解經濟業(yè)務的來龍去脈。

　　4.摘要欄。用以說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。要求文字簡練，說明清楚。

　　5.收入、支出欄。登記現金收付的實際金額。每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與實有庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符，應查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計算現金收付和結存地合計數并與實有庫存現金核對相符，通常稱為“月結”。

　　庫存現金日記賬也可按照現金收入和先進付出分設日記賬。“庫存現金收入日記賬和庫存現金付出日記賬”都采用多欄式�，F金收入金額要按對應科目記入有關的“貸方科目”欄，并計算“收入合計”;現金支出金額要按對應科目記入有關的“借方科目”欄，并計算“付出合計”。每日終了，要將現金付出日記賬的支出合計數過入現金收入日記賬的“支出合計”欄，并結出余額填入“余額”欄。

　　(二)銀行存款日記賬

　　銀行存款日記賬應根據不同開戶銀行分別設置，通常由出納人員根據審核無誤的涉及銀行存款收、付的記賬憑證按經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記。

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同。

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