2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(11)

表3--l3 總賬賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額對照表

　　2009年3月

　　[例3—18]滬東公司從明珠公司購入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗(yàn)收入庫，價稅款尚未支付。

　　該交易事項的發(fā)生，一方面使庫存材料增加16 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方，應(yīng)付的增值稅2 720元應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶借方;另一方面，未支付的價稅款形成了應(yīng)付賬款18 720元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。

　　應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：原材料——乙材料　　　　　　　　　　l6 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　2 720

　　貸：應(yīng)付賬款——明珠公司　　　　　　　　　l8 720

　　[例3—21]滬東公司倉庫發(fā)出甲材料2 100千克，每千克50元，計105 000元;發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計44 000元，合計l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

　　該事項的發(fā)生，一方面使庫存材料減少了l49 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方;另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　l49 000

　　貸：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　l05 000

　　——乙材料　　　　　　　　　　　44 000

　　[例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元，償還明珠公司賬款20 000元，合計30 000元。

　　該事項的發(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面，償還債務(wù)使應(yīng)付賬款負(fù)債減少了30 000元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款——市物資公司　　　　　10 000

　　——明珠公司　　　　　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　30 000

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