三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
(一)概念、特點(diǎn)、憑證和賬簿的設(shè)置
1.概念。
科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
2.特點(diǎn)。
對(duì)記賬憑證要定期匯總，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。這種科目匯總表是一種不反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的匯總憑證。(單選)
3.憑證的設(shè)置。
通用憑證或?qū)Ｓ脩{證，為了對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，還應(yīng)設(shè)置“科目匯總表”。
4.賬簿的設(shè)置。
(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
第四，根據(jù)記賬憑證，每日或定期編制科目匯總表;
第五，根據(jù)科目匯總表，每日或定期登記總分類賬;
(二)科目匯總表的編制方法
1.定期(如5天或l0天)將匯總期內(nèi)的全部記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加總其本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。
2.并將其借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填在科目匯總表中各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方金額”欄和“貸方金額”欄內(nèi)。
3.按會(huì)計(jì)科目匯總完后，分別加總所有會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。
公式為：
所有會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有會(huì)計(jì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)
科目匯總表可以每匯總一次即編制一張，也可定期匯總，每月編制一張。
(四)科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 (簡(jiǎn)答)
1.優(yōu)點(diǎn)。
大大減少了登記總分類賬的工作量，而且還能起到試算平衡的作用。
2.缺點(diǎn)。
在科目匯總表中不能反映會(huì)計(jì)科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此，從總分類賬上看，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不利于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析和檢查。
3.適用范圍。
廣泛適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。
(多選)關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序，下列各觀點(diǎn)中正確的有( )
A.適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位
B.其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬
C.能夠減輕登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡
D.其優(yōu)點(diǎn)是總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況
【答案】BC
(多選)各種賬務(wù)處理程序的相同之處有( )
A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證
B.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)賬
C.根據(jù)記賬憑證登記總分類賬
D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表
【答案】ABD
(五)科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)用實(shí)例
[例1]A公司20××年3月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表9—6、表9—7所示。
1. 4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄
2.根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
4.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。
5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。
會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金
總分類賬
6.月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表。
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