2011云南會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(33)

　　三、資產負債表的編制

　　項目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。

　　(一)“年初余額”的列報方法

　　資產負債表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。

　　(二)“年末余額”的列報方法---期末余額

　　1.根據總賬科目的余額填列。

　　直接——“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”

　　幾個總賬科目的余額計算填列——“貨幣資金”項目(“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”)

　　2.根據有關明細賬科目的余額計算填列。

　　“應付賬款”=“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額計算填列;

　　“應收賬款”=“應收賬款”和“預收賬款”所屬明細科目的期末借方余額計算填列。

　　【例5】某企業(yè)20××年12月31日結賬后有關科目所屬明細科目借貸方余額如表8—2所示。

表8—2 某企業(yè)20××年12月31日結賬后有關

　　科目所屬明細科目借貸方余額 單位：元

　�、佟皯召~款”項目的金額為：l 300 000+300 000=1 600 000(元)

　�、凇邦A付賬款”項目的金額為：800 000+400 000=1 200 000(元)

　�、邸皯顿~款”項目的金額為：70 000+1 000 000=1 070 000(元)

　�、堋邦A收賬款”項目的金額為：200 000+900 000=1 100 000(元)

 

　　3.根據總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列。

　　(1)“長期待攤費用”=根據“長期待攤費用”總賬賬戶的期末余額減去“長期待攤費用”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(含一年)攤銷的數額后的金額填列。

　　長期待攤費用中在一年內(含一年)攤銷的部分，應在本表的“一年內到期的非流動資產”項目填列。

　　(2)“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬賬戶的期末余額減去“長期借款”賬戶所屬明細賬中將于一年內(含一年)到期的長期借款后的金額填列。

　　將于一年內(含一年)到期的長期借款應在“一年內到期的非流動負債”項目內單獨反映。(單選)

　　[例6]某企業(yè)20×9年12月31 日長期借款情況如表8—3所示。

表8—3 某企業(yè)20 x9年12月31日長期借款情況

　　將在一年內到期的長期借款l 600 000元，應當填列在流動負債項目下“一年內到期的非流動負債”項目中。

　　4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　[例7]某企業(yè)20××年12月31日結賬后“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計500 000元，貸方余額合計220 000元，對應收賬款計提的壞賬準備為50 000元，假定“預收賬款”科目所屬明細科目無借方余額。

　　“應收賬款”項目金額= 500 000—50 000=450 000(元)

　　[例8]某企業(yè)20××年12月31日結賬后的“固定資產”科目余額為1 500 000元，“累計折舊”科目余額為180 000元，“固定資產減值準備”科目余額為200 000元。

　　“固定資產”項目金額為：

　　1 500 000—180 000—200 000=1 120 000(元)

　　[例9]某企業(yè)20××年l2月31日結賬后的“無形資產”科目余額為510 000元，“累計攤銷”科目余額為100 000元，“無形資產減值準備”科目余額為90 000元。

 

　　“無形資產”項目金額為：

　　510 000—100 000—90 000=320 000(元)

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