2011年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理(9)

項目

分類

A．存款人

①單位 ②個體工商戶 ③自然人

B．銀行

①政策性銀行
②商業(yè)銀行（外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）
③城市信用合作社④農村信用合作社

銀行結算賬戶

要點

、單位銀行結算賬戶
（以單位名稱開立的或個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶）

1、基本存款帳戶：
①概念：指存款人因辦理日常轉帳結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。
②其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關事業(yè)單位、≥團軍隊武警等、社會團體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會等，不包括自然人
③使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。
④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務機關報告。

2、一般存款帳戶：
①概念：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。
②使用范圍：借款轉存、歸還和的資金收付。可辦理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)

3、專用存款帳戶：
①糧、棉、油收購資金；住房基金；社會保障基金等
②合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊、資金結算帳戶也納入專用存款帳戶管理

4、臨時存款帳戶：
①概念：指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
②可申請的情況：1）設臨時機構2）異地臨時經(jīng)營活動3）注冊驗資
③另外：1）注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付2）臨時存款帳戶有效期最長不得超過2年

B、個人銀行結算賬戶
（以個人名稱開立的或郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶）

1、繳納水電費，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費，證券投資等均通過個人銀行結算賬戶進行。
2、另外：①可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶②儲蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉帳結算。

共同點：單位或個人只要符合相關條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結算賬戶

應填開戶申請書

2、變更

5日內通知，2日內報告

3、撤消

①被撤并、解散、宣告破產或關閉 ②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
③因遷址需要變更開戶銀行的 ④其他原因
※※存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤消銀行結算賬戶

處罰

存款人

①開立、撤消：1）非經(jīng)營性的→警告+1000罰款2）經(jīng)營性的→警告+10000-30000罰款
3）構罪追罪
②使用： 1）非經(jīng)營性的及變更未在規(guī)定期限內通知銀行→警告+1000罰款
2）經(jīng)營性的→警告+5000-30000罰款
③偽造、變造、私印開戶登記證的：（類同開立、撤消，但無“警告”）

開戶銀行

①開立： 1）警告+5-30萬罰款 2）責任人員給予紀律處分
3）情節(jié)嚴重的，中行停其基本存款帳戶的核準 4）構罪追罪
②使用：類同開立，只是罰款為5千-3萬