2011全國會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》學習筆記(4)

　　第四節(jié)　會計監(jiān)督

　　我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。

　　考點一　單位內部會計監(jiān)督

　　(一)單位內部會計監(jiān)督的概念

　　單位內部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

　　其本質是一種內部控制制度。 (單選)

　　(二)單位內部會計監(jiān)督的主體和對象

　　內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員;(單選)，并非審計人員。

　　內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。 (單選)

　　雖然單位內部會計監(jiān)督的主體是會計機構和會計人員，但單位內部會計監(jiān)督不僅僅是會計機構和會計人員的事，單位負責人應當支持和保障會計機構、會計人員行使好會計監(jiān)督職權。

　　單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

　　根據《會計法》的規(guī)定，單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。(單選)

　　(三)單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求 (簡答)

　　1.記賬人員與經濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

　　2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現相互監(jiān)督、相互制約的要求。

　　3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

　　4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

　　(四)會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中職權 (簡答)

　　1.對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

　　2.發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;

　　無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

　　(五)檢舉

　　《會計法》第三十條 任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權檢舉。

　　收到檢舉的部門有權處理的，應當依法按照職責分工及時處理;

　　無權處理的，應當及時移送有權處理的部門處理。

　　收到檢舉的部門、負責處理的部門應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人。

　　【例題·單選題】單位內部會計監(jiān)督，可通過()在處理會計業(yè)務過程中進行

　　A.單位內部會計機構、會計人員

　　B.單位內部紀檢人員

　　C.單位負責人

　　D.上級單位領導

　　[答案]A

　　【例題·單選題】《會計法》所稱的內部會計監(jiān)督的對象是指()。

　　A.本單位的經濟活動

　　B.會計機構和會計人員

　　C.政府財政部門

　　D.內部的審計活動

　　[答案]A

　　【例題·判斷題】會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。()

　　[答案]√

　　【例題·判斷題】各單位制定的內部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。()

　　[答案]×

　　【例題·判斷題】記賬人員與經濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職權限應當明確，并相互分離、相互制約。()

　　[答案]√

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內部會計監(jiān)督制度要求的有()

　　A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約

　　B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

　　C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

　　D.內部會計監(jiān)督的主體是單位負責人

　　[答案]ABC

　　【例題·多選題】下列有關單位內部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有()。

　　A.記賬人員與經濟業(yè)務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約

　　B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現相互監(jiān)督、相互制約的要求

　　C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

　　D.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

　　[答案]ABCD

　　【例題·判斷題】單位內部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。()

　　[答案]√

　　【例題·單選題】下列關于會計內部監(jiān)督基本要求的表述，錯誤的是()。

　　A.會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正

　　B.會計機構、會計人員發(fā)現會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向單位負責人報告，請示查明原因，作出處理

　　C.任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權檢舉

　　D.各單位應當建立、建全內部會計監(jiān)督制度

　　[答案]B

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