第四節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)就是現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價(jià)物�，F(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物)。
現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或?qū)?kù)存現(xiàn)金存入銀行，以及用現(xiàn)金購(gòu)買現(xiàn)金等價(jià)物或?qū)F(xiàn)金等價(jià)物出售取得現(xiàn)金，屬于現(xiàn)金內(nèi)部不同項(xiàng)目的增減變動(dòng)，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表主要能夠向各類報(bào)表使用者提供以下幾個(gè)方面的會(huì)計(jì)信息。
第一，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出以及凈流量的信息。
第二，企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力。
第三，企業(yè)當(dāng)期獲取現(xiàn)金的主要來(lái)源和當(dāng)期現(xiàn)金的使用去向。
現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接收勞務(wù)、支付給職工以及為職工支付、繳納的稅款等流入或流出的現(xiàn)金。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入或流出的現(xiàn)金。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、從銀行借款、償還債務(wù)等流入或流出的現(xiàn)金。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等應(yīng)付款項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
二、現(xiàn)金一流量表的結(jié)構(gòu)
我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。
我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分構(gòu)成，格式如表9—6所示。
表9-6 現(xiàn)金流量表
會(huì)企03表
編制單位： 年 月 單位：元
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項(xiàng) 目 |
行 次 |
金 額 |
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一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
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銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
1 |
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收到的稅費(fèi)返還 |
3 |
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收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
8 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) |
9 |
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購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 |
10 |
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支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 |
12 |
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支付的各項(xiàng)稅費(fèi) |
13 |
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支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
18 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) |
20 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
21 |
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二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
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收回投資所收到的現(xiàn)金 |
22 |
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取得投資收益所收到的現(xiàn)金 |
23 |
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處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 |
25 |
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收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
28 |
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投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) |
29 |
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購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 |
30 |
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投資所支付的現(xiàn)金 |
31 |
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支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
35 |
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投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) |
36 |
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投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
37 |
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三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
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吸收投資所收到的現(xiàn)金 |
38 |
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借款所收到的現(xiàn)金 |
40 |
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收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
43 |
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籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) |
44 |
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償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 |
45 |
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分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 |
46 |
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支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
52 |
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籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) |
53 |
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籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
54 |
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四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 |
55 |
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五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 |
56 |
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補(bǔ) 充 資 料 |
行次 |
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1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流理： |
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凈利潤(rùn) |
57 |
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加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備 |
58 |
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固定資產(chǎn)折舊 |
59 |
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無(wú)形資產(chǎn)攤銷 |
60 |
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長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 |
61 |
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待攤費(fèi)用減少（減：增加） |
64 |
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預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） |
65 |
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處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)的損失（減：收益） |
66 |
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固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 |
67 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
68 |
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投資損失（減：收益） |
69 |
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遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） |
70 |
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存貨的減少（減：增加） |
71 |
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經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） |
72 |
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經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） |
73 |
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其他 |
74 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
75 |
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2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)： |
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債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 |
76 |
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一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 |
77 |
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融資租入固定資產(chǎn) |
78 |
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3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： |
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現(xiàn)金的期末余額 |
79 |
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減：現(xiàn)金的期初余額 |
80 |
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加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 |
81 |
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減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 |
82 |
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現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 |
83 |
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2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
2011河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總
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