第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
不同的財(cái)產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。
一、貨幣資金的清查方法
1.現(xiàn)金的清查�，F(xiàn)金清查的主要方法是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相符及盈虧情況。清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督，不允許用不具法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金。現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，以其作為原始憑證來(lái)調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄�，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表的格式參見(jiàn)表8-1。
2.銀行存款的清查。銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入賬，另一方未入賬的事項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)和銀行的未達(dá)賬項(xiàng)，一般有以下四種情況。
(1)企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。
(2)企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。
(3)銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。
(4)銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。
由于以上未達(dá)賬項(xiàng)的存在，會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單的存款余額不符。出現(xiàn)上述(1)、(4)兩種情況會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于開(kāi)戶(hù)銀行的存款戶(hù)賬面余額;出現(xiàn)(2)、(3)兩種情況會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于開(kāi)戶(hù)銀行的存款戶(hù)賬面余額。為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬款編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額。其計(jì)算公式如下：
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款一銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款一企業(yè)已付銀行未付款
下面舉例說(shuō)明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。
【例8—1】某企業(yè)2008年9月30日銀行存款日記賬的余額為29 000元。銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為78 000元。經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：
(1)企業(yè)銷(xiāo)售商品款8 000元，已收款增記銀行存款，銀行未收款入賬;
(2)企業(yè)外購(gòu)材料款29 000元，已付款減記銀行存款，銀行未付款入賬;
(3)某單位匯給企業(yè)貨款35 000元，銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬;
(4)銀行代企業(yè)支付電費(fèi)7 000元，銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。
根據(jù)以上材料可編制如下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。見(jiàn)表8—2。
表8-2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2008年9月30日 單位：元
|
項(xiàng) 目 |
金 額 |
項(xiàng) 目 |
金 額 |
|
企業(yè)銀行存款日記賬余額 |
29 000 |
銀行對(duì)賬單余額 |
78 000 |
|
加：銀行已收、企業(yè)未收款 |
35 000 |
加：企業(yè)已收、銀行未收款 |
8 000 |
|
減：銀行已付、企業(yè)未付款 |
7 000 |
減：企業(yè)已付、銀行未付款 |
29 000 |
|
調(diào)節(jié)后的存款余額 |
57 000 |
調(diào)節(jié)后的存款余額 |
57 000 |
需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證，而應(yīng)當(dāng)?shù)葘?shí)際的賬單到達(dá)后再做相關(guān)賬務(wù)處理。
二、實(shí)物的清查方法
主要有以下兩種：
1.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。
2.技術(shù)推算法。
由于采用技術(shù)推算法確定的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)具有一定的誤差，因此，該方法只限于用于大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。
對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤(pán)存單”，并同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。盤(pán)存單及實(shí)存賬存對(duì)比表的格式如表8—3與表8—4所示。
三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法
往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)。
相關(guān)推薦：2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
2011河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總
下載
