第三節(jié) 稅款征收
稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)。
一、稅款征收方式
(一)稅款的確定方式
1.查賬征收。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，可以多退少補(bǔ)。這種稅款征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。
2.查定征收。查定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常條件下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要對(duì)生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位采用。
3.查驗(yàn)征收。查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，井據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要對(duì)零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。
4.定期定額征收。定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。主要適用于會(huì)計(jì)核算不健全，并且產(chǎn)量穩(wěn)定的企業(yè)。
(二)稅款的繳納方式
1.自行計(jì)算，自行繳納。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù)(稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，采取強(qiáng)制措施)
3.代扣代繳。
4.代收交繳。
5.委托代征
二、稅款征收措施
(一)核定應(yīng)納稅額
1.核定應(yīng)納稅額的對(duì)象。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
(l)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;
(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的;
(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的;
(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。
2.核定應(yīng)納稅額的方法。
(1)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收人額和利潤(rùn)率核定;
(2)按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)核定;
(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;
(4)按照其他合理的方法核定。
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