2011河北會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(19)

　　第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式。由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關的銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務)登記現(xiàn)金收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出;并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法�，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，做到“日清月結(jié)”，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬相同。

　　(三)轉(zhuǎn)賬日記賬

　　(四)普通日記賬

　　使用普通日記賬的缺點是：

　　1.記賬時不便于分工合作;

　　2.無法了解某一特定賬戶的發(fā)生額及余額的變化情況;

　　3.過賬的工作量大。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　每一企業(yè)都應設置總分類賬。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式，也有采用多欄式設置總分類賬的。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務處理程序。可以根據(jù)經(jīng)過匯總后的記賬憑證匯總表或科目匯總表進行登記，也可以直接根據(jù)審核后的各種記賬憑證逐筆進行登記，采用哪種方式，取決于每個單位的賬務處理程序。

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設置了日記賬，不必再設明細賬，其日記賬實質(zhì)上也是一種明細賬。

　　明細賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種，分別介紹如下：

　　1.三欄式明細分類賬。適用于只進行金額核算的資本、債權(quán)、債務明細賬，如“應收賬款”、“應付賬款”、“長期借款”、“短期借款”等賬戶。

　　2.多欄式明細分類賬。適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬。

　　3.數(shù)量金額式明細分類賬。適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨明細賬。

　　4.橫線登記式明細分類賬。這種明細賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金、業(yè)務。

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

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