三、商業(yè)匯票
(一)商業(yè)匯票的概念和種類
商業(yè)匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。
(二)商業(yè)匯票的使用要求
1.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。
2.商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。
3.銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，而且資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。
(三)商業(yè)匯票的辦理程序
1.商業(yè)承兌匯票的辦理程序
(1)簽發(fā)匯票并將承兌后的匯票交收款人。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。
簽發(fā)商業(yè)承兌匯票必須記載：表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣，無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。出票人的簽章，為該單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
(2)提示付款。商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人未按規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月。
(3)持票人開戶銀行向付款人開戶銀行發(fā)出委托收款的商業(yè)承兌匯票。
(4)付款人開戶銀行將商業(yè)承兌匯票留存，并及時(shí)通知付款人。
(5)付款人收到開戶銀行的通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)通知開戶銀行于匯票到期日付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款，付款人接到通知日的次日起第4日在匯票到期日之前的，銀行應(yīng)于匯票到期日將票款劃給持票人。
付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到通知之日的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。
(6)付款人開戶銀行將票款劃給持票人開戶銀行
(7)持票人開戶銀行于匯票到期日將票款劃給持票人
2.銀行承兌匯票的辦理程序。
(1)出票并申請承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。銀行承兌匯票必須記載的事項(xiàng)除“銀行承兌匯票”字樣外，其他與商業(yè)承兌匯票相同。
(2)承兌。銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時(shí)，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審批，必要時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。承兌銀行應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。
(3)出票人將銀行承兌后商業(yè)匯票交付收款人。
(4)提示付款。(程序同商業(yè)承兌匯票)
(5)持票人開戶銀行向付款人開戶銀行發(fā)出委托收款的銀行承兌匯票。
(6)付款人開戶銀行將銀行承兌匯票留存，并及時(shí)通知出票人交存票款。出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。
(7)承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。將票款劃給持票人開戶銀行。承兌銀行存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到銀行承兌匯票的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明，連同銀行承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。
(8)持票人開戶銀行將票款劃給持票人
(四)商業(yè)匯票貼現(xiàn)
1.貼現(xiàn)的概念。是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。
2.貼現(xiàn)條件。
(1)持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織。
(2)與出票人或者其直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;
(3)提供其直接前手之間進(jìn)行商品交易的發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。
3.貼現(xiàn)利息計(jì)算
貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。
4.貼現(xiàn)的收款。貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)當(dāng)向付款人收取票款。不獲付款的，應(yīng)向其前手追索。貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)，可從貼現(xiàn)申請人的存款賬戶直接收取票款。
(五)略
2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
下載
