第四章 復(fù)式記賬
第一節(jié) 復(fù)式記賬法
所謂記賬方法,簡單地說,就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。按照記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同,記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。
一、單式記賬法
單式記賬法,是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。在單式記賬法下,通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額,一般不登記實物的收付金額。
單式記賬法記賬手續(xù)比較簡單,但是賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系,所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整,因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法。
這種記賬方法只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡單或很單一的經(jīng)濟(jì)個體和家庭。
二、復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法,是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。
復(fù)式記賬法克服了單式記賬法的缺點。
例如,用銀行存款10000元購買一批材料的業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)發(fā)生后,一方面在“銀行存款”賬戶記錄銀行存款減少10000元,另一方面在“原材料”賬戶記錄材料增加10000元,這樣登記的結(jié)果能夠清楚地反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,即資金從何處來,又往何處去。其記錄結(jié)果如圖4-1。
復(fù)式記賬法與單式記賬法相比,具有以下兩個明顯的特點:
1.對于企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記,既可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,也能通過會計要素的增減變動情況,來全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。
2.由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,都要以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記,因此,可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡,以便檢查賬戶記賬的正確性。
復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法,為世界各國所廣泛采用。我國過去曾采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國1992年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中明確規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
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