2011浙江會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)筆記(13)

　　三、核定應(yīng)納稅額

　　(一)核定應(yīng)納稅額的對象(多選)

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的;

　　6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的;

　　7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

　　(二)核定應(yīng)納稅額的方式(多選)

　　1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;

　　2.按照成本加合理費用和利潤核定;

　　3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者核算核定;

　　4.按照其他合理的方法核定。

　　采用其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　兩種方法：定額征收與核定應(yīng)稅所得率征收

　　1.應(yīng)稅所得率與適用稅率

　　2.應(yīng)納稅所得額(利潤)與應(yīng)納所得稅額(稅費)

　　例3-1

　　應(yīng)納稅所得額=通過成本費用倒算收入額，再計算所得額

　　應(yīng)納所得稅=40萬的利潤 * 25%的稅率=10萬的所得稅費用

　　【例題•多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有( )。

　　A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的

　　B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的

　　D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有( )。

　　A.臨時經(jīng)營的納稅人

　　B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的;

　　D.納稅人曾有偷漏稅行為的

　　[答案]ABC

　　(三)稅額核定征收的計算公式。實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或：成本費用支出額÷(1—應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　其中，應(yīng)稅所得率應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　2011年會計從業(yè)資格考試報名時間及方式匯總

　　會計從業(yè)資格考試模擬試題及練習(xí)題匯總

　　2011浙江會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)筆記匯總