2011山東會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理(9)

　　三、會計工作的社會監(jiān)督

　　(一)會計工作社會監(jiān)督的楞念

　　會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

　　此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

　　社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。

　　《會計法》第三十一條規(guī)定：

　　“有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計師事務(wù)所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。

　　任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/P>

　　財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。”

　　【例題•判斷題】根據(jù)《會計法》第三十條的規(guī)定，任何單位和個人對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。( )

　　[答案]對

　　(二)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

　　注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，是社會監(jiān)督中的重要力量。

　　業(yè)務(wù)范圍主要包括以下兩大方面：

　　(1)依法承辦審計業(yè)務(wù)。

　　①審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告;

　�、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告;

　　③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;

　�、芊伞⑿姓ㄒ�(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

　　(2)承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。

　�、僭O(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，提供會計、管理咨詢;

　�、诖砑{稅申報，提供稅務(wù)咨詢;

　�、鄞砩暾埞ど痰怯�，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;

　　④辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);

　　⑤培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員;

　�、奁渌麜嬜稍儭⒎⻊�(wù)。

　　【例題•單選題】根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師及其會計師事務(wù)所依法承辦的不屬于審計業(yè)務(wù)的是( )。

　　A.審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告

　　B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告

　　D.辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)

　　[答案]D

　　(三)會計工作社會監(jiān)督的相關(guān)問題

　　(1)委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)如實提供會計資料。這是保證注冊會計師審計工作得以順利開展的重要基礎(chǔ)。

　　(2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。

　　《會計法》規(guī)定：“任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗薄?/P>

　　(3)財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

　　《會計法》第三十一條第三款規(guī)定：“財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督�！�

　�、儇斦块T的監(jiān)督檢查僅限于對注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告的監(jiān)督檢查，不干預(yù)注冊會計師的審計活動。

　�、谪斦块T對注冊會計師出具的審計報告進(jìn)行監(jiān)督，不是對所有的審計報告都進(jìn)行查驗。

　�、圬斦块T只對注冊會計師出具的審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

　　《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，對會計師事務(wù)所，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。

　　對注冊會計師，由省級以上人民政府財政部門給予警告;情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上人民政府暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。

　　對故意出具虛假審計報告構(gòu)成犯罪的會計師事務(wù)所、注冊會計師，依法追究刑事責(zé)任。

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