第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式�，F(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。(了解)
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)
的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
�、偃掌跈冢合抵赣涃~憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。
�、趹{證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“現(xiàn)收(付);”“銀行存款收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。
�、壅獧冢赫f(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。
�、軐�(duì)方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來(lái)源科目(即對(duì)方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
�、菔杖�、支出欄(或借方、貸方欄)：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱(chēng)為“月結(jié)”。
假設(shè)蘭天公司2月上旬發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1日，從銀行提取現(xiàn)金1000元;
2日，職工借支差旅費(fèi)500元;
2日，購(gòu)買(mǎi)辦公用品50元;
2日，采購(gòu)材料支付運(yùn)雜費(fèi)60元;
3日，交納銀行貸款手續(xù)費(fèi)50元。付現(xiàn)金;
4日，銷(xiāo)售產(chǎn)品300元，收現(xiàn)金;
4日，購(gòu)入管理部門(mén)用繪圖工具一套300元，付現(xiàn)金;
5日，購(gòu)汽車(chē)維修用備件一套340元，已驗(yàn)收入庫(kù)，付現(xiàn)金;
5日，購(gòu)復(fù)印紙150元，付現(xiàn)金;
5日，會(huì)計(jì)人員參加學(xué)習(xí)班學(xué)費(fèi)140元，付現(xiàn)金;
6日，從銀行取現(xiàn)金5000元，備發(fā)本月工資;
6日，發(fā)放本月工資，其中生產(chǎn)人員3500元，管理人員l500元，合計(jì)5000元;
7日，銷(xiāo)售人員報(bào)差旅費(fèi)400元，付現(xiàn)金;
8日，車(chē)間購(gòu)入試驗(yàn)用材料35元，付現(xiàn)金;
8日，交納運(yùn)輸車(chē)輛養(yǎng)路費(fèi)500元，付現(xiàn)金;
8日，職工歸還前借支款l50元;
9日，購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等用品300元，付現(xiàn)金;
10日，職工報(bào)銷(xiāo)長(zhǎng)途電話費(fèi)24元，付現(xiàn)金;
10日，購(gòu)科技材料一套25元，付現(xiàn)金;
10日，購(gòu)維修用工具420元，付現(xiàn)金。已驗(yàn)收入庫(kù)。
根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證(以會(huì)計(jì)分錄簿代替)，如表6-4所示。
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