| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 復(fù)式記賬法 |
| 第 2 頁(yè)：第二節(jié) 借貸記賬法 |
| 第 10 頁(yè)：第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 |
五、試算平衡
試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益(或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”)的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。
(一)發(fā)生額試算平衡法——直接根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來(lái)確定的
發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：
全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì)
由于借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。
(二)余額試算平衡法——以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為依據(jù)進(jìn)行的試算平衡
余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：
全部賬戶 的借方 期初余額 合計(jì)=全部賬戶 的貸方 期初余額 合計(jì)
全部賬戶 的借方 期末余額 合計(jì)=全部賬戶 的貸方 期末余額 合計(jì)
注意：
1. 全部賬戶
�、偃抠~戶包括沒(méi)有余額或沒(méi)有發(fā)生額的賬戶;
②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。
2.借方合計(jì)=貸方合計(jì)
因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)。
3、三個(gè)公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。
4、余額試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行，在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
(1)如果試算平衡表借貸不相等，就說(shuō)明賬戶記錄或計(jì)算肯定有錯(cuò)誤。
(2)如果試算平衡表經(jīng)過(guò)試算都是平衡的，也不能說(shuō)明賬戶記錄就絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：
①一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記、全部重記或多記、少記且金額一致;
�、谀稠�(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無(wú)誤;
�、勰稠�(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向;
④記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好相互抵消。
注：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯(cuò)誤，文字性的錯(cuò)誤檢查不出來(lái)。
【例題•單選題】下列錯(cuò)誤中能通過(guò)試算平衡查找的有( )。
A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬
B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未記賬
C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒
D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不相等
[答案]D
相關(guān)推薦：2011湖北會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》筆記匯總
下載
