2011湖北會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(8)

　　五、試算平衡

　　試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益(或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”)的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

　　(一)發(fā)生額試算平衡法——直接根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的

　　發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：

　　全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì)

　　由于借貸記賬法對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個會計(jì)主體在一定時期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。

　　(二)余額試算平衡法——以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為依據(jù)進(jìn)行的試算平衡

　　余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：

　　全部賬戶 的借方 期初余額 合計(jì)=全部賬戶 的貸方 期初余額 合計(jì)

　　全部賬戶 的借方 期末余額 合計(jì)=全部賬戶 的貸方 期末余額 合計(jì)

　　注意：

　　1. 全部賬戶

　�、偃�部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶;

　　②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。

　　2.借方合計(jì)=貸方合計(jì)

　　因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)。

　　3、三個公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。

　　4、余額試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行，在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄或計(jì)算肯定有錯誤。

　　(2)如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：

　�、僖豁�(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記、全部重記或多記、少記且金額一致;

　　②某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯賬戶，而方向無誤;

　�、勰稠�(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向;

　�、苡涗浤迟~戶的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。

　　注：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來。

　　【例題•單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有( )。

　　A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬

　　B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未記賬

　　C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒

　　D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不相等

　　[答案]D

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