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2011吉林會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理(4)

考試吧提供了2011吉林會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義整理,幫助考生梳理知識點,備戰(zhàn)2011年會計從業(yè)資格考試
第 1 頁:一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督(單位自我監(jiān)督)
第 7 頁:二、會計工作的政府監(jiān)督(外部監(jiān)督)
第 9 頁:三、會計工作的社會監(jiān)督(外部監(jiān)督)

  5)預算控制

  預算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程。

  在實際工作中,預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法,其決策權(quán)都應落實在內(nèi)部管理的最高層。

  6)運營分析控制

  運營分析控制,即綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、融資、財務等信息,進行分析,發(fā)現(xiàn)問題并加以改進。

  7)績效考評控制

  績效考評控制要求單位科學設置考核指標體系,對單位內(nèi)部各職能部門和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

  【例題•多選題】單位內(nèi)部控制措施主要包括以下( )等。

  A.不相容職務相互分離控制

  B.財產(chǎn)保護控制

  C.預算控制

  D.會計系統(tǒng)控制

  [答案]ABCD

  3.常用的控制方法還有:內(nèi)部報告控制、復核控制、人員素質(zhì)控制等。

  【例題1—27】2008年3月12日,天利公司為了加強管理,提高工作效率,經(jīng)董事會研究形成如下決議:(1)加強貨款回收工作,允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款;(2)加強預算管理,設立預算管理委員會,負責執(zhí)行預算目標、政策,批準年度預算方案,組織預算執(zhí)行情況的分析、考核等。要求從內(nèi)部控制措施的角度,分析天利公司制定的內(nèi)部控制制度的決議內(nèi)容不妥之處。

  【解折】內(nèi)部控制制度措施包括:不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等。該公司為加快貨款的回收,允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款,違背了不相容職務分離的原則,因為銷售與收款屬于不相容崗位,應當分設。該公司由預算管理委員會批準年度預算方案的規(guī)定不當,違背了授權(quán)審批控制和預算控制的要求,因為單位年度預算方案應由單位最高權(quán)力機構(gòu)批準。

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