第四節(jié) 企業(yè)所得稅
2 關(guān)于時(shí)間:2007年3月16日十屆五次通過(guò),2008年1月1日實(shí)施
3 關(guān)于納稅人和稅率:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外,按實(shí)行地和居住地管轄權(quán)原則:
居民企業(yè)(管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)) |
非居民企業(yè)(管理機(jī)構(gòu)在境外) | |
、境內(nèi)成立的 |
1、設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所境內(nèi)所得+與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的境外所得 |
稅率(一般為25%,符合條件的小型微利企業(yè)為20%) |
2、未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的只有境內(nèi)所得 |
稅率為10% | |
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15% |
5 關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)算
1、應(yīng)納稅所得額=(收入總額—不征稅收入—免稅收入)—扣除額—不扣除額0%—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
2、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額
收入總額 |
1、銷售貨物收入 2、提供勞務(wù)收入 3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 4、權(quán)益性投資收益 |
不征稅收入 |
財(cái)政撥款 2、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3、其他不征稅收入 |
免稅收入 |
1、 國(guó)債利息收入 2、居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益 |
扣除額 |
1、成本 2、費(fèi)用3、稅金(指營(yíng)業(yè)稅金及附加,不包括增值稅)4、損失5、其他支出 |
扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn): | |
不可扣除 |
1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失5、非公益性捐贈(zèng)支出6、贊助支出7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出 |
允許彌補(bǔ)的 |
虧損彌補(bǔ)不得>5年 |
6 關(guān)于企業(yè)所得稅的征收
按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)
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