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2010云南會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)總結(jié)(9)

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  (四)借貸記賬法的試算平衡 (簡(jiǎn)答)

  1.定義:

  試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

  (1)發(fā)生額試算平衡法。

  全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

  (2)余額試算平衡法。

  全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

  全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

  全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

  試算平衡表

  會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額

  借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

  銀行存款 400,000   1,000,000 350,000 1,050,000

  原材料 420,000   120,000   540,000

  固定資產(chǎn) 3,700,000   180,000   3,880,000

  應(yīng)付賬款   560,000 280,000 120,000   400,000

  應(yīng)付利潤(rùn)       280,000   280,000

  短期借款   350,000   160,000   510,000

  應(yīng)付債券   210,000 100,000     110,000

  實(shí)收資本   2,000,000 50,000 1,250,000   3,200,000

  盈余公積   1,400,000 430,000     970,000

  合計(jì) 4,520,000 4,520,000 2,160,000 2,160,000 5,470,000 5,470,000

  (判斷)在借貸記賬法下,所有賬戶的借方余額合計(jì)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)必然相等。 ( )

  [答案]對(duì)

  2.試算結(jié)果

  (1)所有賬戶參與平衡

  (2)不等,肯定錯(cuò)。(判斷)

  (3)相等,不能說明絕對(duì)正確。

  教材50頁:

  應(yīng)當(dāng)指出,試算平衡只是通過借貸金額是否相等來檢查賬戶記錄的正確性。

  如果借貸不相等,可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤,應(yīng)采用一定的方法進(jìn)一步查明原因,予以更正。

  但如果試算平衡,并不能肯定賬戶記錄沒有錯(cuò)誤,只是形式上沒有違背“有借有貸,借貸相等”規(guī)則的錯(cuò)誤。(判斷)

  例如有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部漏記、有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬方向顛倒、有的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部重復(fù)登記,則難以通過賬戶的試算平衡關(guān)系檢查出來,因?yàn)殄e(cuò)記的結(jié)果并不影響賬戶的平衡關(guān)系。

  為了糾正賬戶記錄的這些錯(cuò)誤,還必須輔以其他會(huì)計(jì)檢查方法。

  (多選)借貸記賬法的試算平衡方法是( )。

  A.差額試算平衡法    B.發(fā)生額試算平衡法

  C.余額試算平衡法    D.總額試算平衡法

  [答案]BC

  (判斷)只要期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三欄試算平衡,就說明賬戶記錄正確。( )

  [答案]錯(cuò)

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