2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點知識點整理(7)

　　四、企業(yè)所得稅

　　(一)企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)和組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

　　2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《企業(yè)所得稅法》，《企業(yè)所得稅法實施條例》于2007年11月28日經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議通過，并自2008年1月1日起施行。

　　(二)企業(yè)所得稅的納稅人和征稅范圍

　　1.納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下簡稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　按照《個人所得稅法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.征收范圍。企業(yè)所得稅的征稅范圍包括我國境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

　　(三)企業(yè)所得稅稅率

　　企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率，稅率為25%。國家為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，還規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：一是符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)

　　所得稅;二是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(四)企業(yè)所得稅的計算和繳納

　　1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。計算公式為：

　　應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免和抵免稅額

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前年度虧損

　　2.企業(yè)所得稅的繳納。

　　企業(yè)所得稅的繳納實行按納稅年度計算、分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人交納稅額的大小具體核定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表

　　預(yù)繳稅款。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。