2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義整理(4)

　　表4—4　　　　　　　總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

　　2008年3月31日　　　　　　　　　　　　　　單位：元

　　賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額

　　借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　庫存現(xiàn)金 4000 　　 　　 980 3020

　　銀行存款 86000 　　 154000 63000 177000

　　原材料 63000 　　 4780 　　 67780

　　應(yīng)收賬款 110000 　　 　　 4000 106000

　　固定資產(chǎn) 550000 　　 5000 　　 555000

　　短期借款 　　 30000 　　 20000 　　 50000

　　應(yīng)付賬款 　　 67000 50000 800 　　 17800

　　長期借款 　　 36000 35000 　　 　　 1000

　　實收資本 　　 600000 20000 210000 　　 790000

　　盈余公積 　　 80000 30000 　　 　　 50000

　　合　　計 813000 813000 298780 298780 908800 908800

　　第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與朋細(xì)分類賬戶平行登記的要點

　　為了保持總賬和明細(xì)賬的一致，在登記時，要采用平行登記的方法。

　　所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)同一會計憑證，即在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記。

　　按照平行登記的方法，登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的登記要點可以概括為：同期、同方向、同金額。

　　1.同期。對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一會計期間記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。這里的同期是指同一會計期間，而并非同時。登記過程可以有先有后，會計期間必須一致。

　　2.同方向。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記人總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶時，所記的方向必須相同。即在總分類賬戶中記入借方，在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記人借方;在總分類賬戶中記入貸方，在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記入貸方。

　　3.同金額。對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記入其所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶的金額合計數(shù)相等。

　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的方法

　　總分類賬和明細(xì)分類賬之間的數(shù)量關(guān)系可以用下列公式概括：

　　總賬的期初余額=所屬各明細(xì)賬期初余額之和

　　總賬的本期借方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬本期借方發(fā)生額之和

　　總賬的本期貸方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額之和

　　總賬的期末余額=所屬各明細(xì)賬期末余額之和

　　在會計核算關(guān)系中，我們通常利用這種數(shù)量關(guān)系，來核對賬戶的記錄是否正確、完整。

　　在實際工作中，這項核對工作通常是采用月末編制“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表”的形式來進(jìn)行的。

　　【本章學(xué)習(xí)要求】

　　1.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)和記賬原則;

　　2.試算平衡;

　　3.會計分錄的編制;

　　4.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記。

　　【本章練習(xí)題目】

　　一、單項選擇題

　　2.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用( )。

　　A.增減記賬法

　　B.借貸記賬法

　　C.收付記賬法

　　D.單式記賬法

　　[答案]B

　　4.在借貸記賬法下，將賬戶劃分為借、貸兩方，哪一方登記增加，哪一方登記減少的

　　依據(jù)是( )。

　　A.凡借方都登記增加，貸方都登記減少

　　B.記賬方法

　　C.核算方法

　　D.賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)

　　[答案]D