三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)
目前賬戶的基本結(jié)構(gòu)有兩種表示方式,一種是實際會計工作中的賬戶結(jié)構(gòu)形式(開字賬戶式),另一種是會計學(xué)習(xí)和審計工作中的賬戶結(jié)構(gòu)形式(T型賬戶式)。
1.開字賬戶式
賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時具備以下內(nèi)容:
(1)賬戶的名稱,即會計科目;
(2)日期和摘要,即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;
(3)憑證號數(shù),即說明記載賬戶記錄的來源和依據(jù);
(4)反映增加方和減少方的金額及余額。
在會計實務(wù)中,賬戶是根據(jù)以上的基本內(nèi)容來設(shè)置登記賬簿的(即第七章第三節(jié)中的各種賬簿格式)。
2.T型賬戶式。
為了說明上的方便,上述賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常簡化為T字賬(丁字賬),丁字型賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下:
賬戶的左右兩方增減相抵后的差額,稱為賬戶的余額,賬戶余額一般與增加額在同一方向。
3.賬戶的四個金額要素
通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個會計核算指標(biāo)。
本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計數(shù)。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標(biāo),它說明的是某一時期會計要素的增減變動情況;余額是一個靜態(tài)指標(biāo),它說明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時日增減變動的結(jié)果。本期的期末余額就是下期的期初余額。
本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額
本期期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額
本期減少額=本期期初余額+本期增加額-本期期末余額
本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、賬戶的余額反映在左方還是右方取決于:賬戶的性質(zhì)和類型。
【本章學(xué)習(xí)要求】
1.會計科目的分類;
2.賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別;
3.賬戶的基本結(jié)構(gòu)。