2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義：第二章(2)

　　第二節(jié)　銀行結(jié)算賬戶

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的概念

　　1.銀行結(jié)算賬戶,是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

　　2.“銀行”是指在中國境內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社;

　　“存款人”是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱單位)、個體工商戶和自然人。

　　3.銀行結(jié)算賬戶具有以下特點：

　　(1)辦理人民幣業(yè)務(wù)，區(qū)別于外幣存款賬戶;

　　(2)辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)，區(qū)別于儲蓄賬戶;

　　(3)是活期存款賬戶，區(qū)別于定期存款賬戶。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的種類(《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定)

　　1.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

　　存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。

　　【例題•多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為( )

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時存款賬戶

　　[答案]ABCD

　　2.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為：單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。

　　個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

　　個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　【例題•多選題】銀行結(jié)算賬戶按存款人的不同分為( )。

　　A.單位銀行結(jié)算賬戶

　　B.單位存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.個人銀行結(jié)算賬戶

　　[答案]A D

　　【例題•判斷題】個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。( )

　　[答案]錯

　　3.銀行結(jié)算賬戶還可以根據(jù)開戶地的不同分為：本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的管理

　　1.銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)遵守的基本原則。

　　(1)一個基本賬戶原則。

　　這是指單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。

　　(2)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。

　　這是指存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

　　(3)銀行結(jié)算賬戶信息保密原則。

　　對單位及個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。

　　(4)守法原則。

　　這是指銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

　　【例題•判斷題】為了便于結(jié)算，一個單位可以同時在幾家金融機(jī)構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。( )

　　[答案]錯

　　2.銀行結(jié)算賬戶的管理(簡單了解)

　　(1)銀行結(jié)算賬戶的實名制管理

　�、俅婵钊藨�(yīng)以實名開立銀行結(jié)算賬戶，并對其出具的開戶(變更、撤銷)申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　�、诖婵钊藨�(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動。

　　(2)銀行結(jié)算賬戶變更事項的管理(簡單了解)

　　存款人申請臨時存款賬戶展期，變更、撤銷單位銀行以及補(bǔ)(換)發(fā)開戶許可證的，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理，并出具相關(guān)人員身份證件及授權(quán)書。

　　(3)存款人預(yù)留銀行簽章的管理(簡單了解)

　�、賳挝贿z失或更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行提供的資料等。

　�、趥�人遺失或更換預(yù)留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行提供的資料等。

　　(4)銀行結(jié)算賬戶的對賬管理(簡單了解)

　　存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬單回單或確認(rèn)信息。