(二)工資及福利費(fèi)等的歸集和分配
工資及福利費(fèi)等也即職工薪酬。職工薪酬是指企業(yè)支付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)以及非貨幣性福利等。
為了正確地計(jì)算產(chǎn)品成本、確定當(dāng)期損益，企業(yè)必須正確地歸集和分配人工費(fèi)用。為核算職工薪酬，會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。該科目是負(fù)債類科目，增加額計(jì)貸方，減少額計(jì)借方，余額一般在貸方。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)計(jì)算應(yīng)付職工薪酬數(shù)額時(shí)，企業(yè)負(fù)債增加。用現(xiàn)金支付時(shí)，企業(yè)庫存現(xiàn)金減少，負(fù)債也減少;企業(yè)通過劃款方式發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的，企業(yè)銀行存款減少，負(fù)債也減少。
“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，是用來核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算和使用等情況。該賬戶的借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額;貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額;該賬戶期末貸方余額，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
例5—13
某企業(yè)6月份根據(jù)考勤記錄和產(chǎn)量記錄計(jì)算職工的工資如下：
生產(chǎn)工人工資：
生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資 36500
生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資 23500
小 計(jì) 60000
車間管理人員工資 18000
行政管理人員工資 42000
合 計(jì) 120000
根據(jù)以上資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 36500
——乙產(chǎn)品 23500
制造費(fèi)用 18000
管理費(fèi)用 42000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 120000
例5-14
開出現(xiàn)金支票一張，支付本月工資120000元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 120000
貸：銀行存款 120000
例5-15 6月份的職工福利費(fèi)如下：
生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人福利費(fèi) 5110
生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人福利費(fèi) 3290
小 計(jì) 8400
車間人員福利費(fèi) 2520
行政管理人員福利費(fèi) 5880
合 計(jì) 16800
根據(jù)以上資料，編制會(huì)計(jì)分錄。
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 5110
——乙產(chǎn)品 3290
制造費(fèi)用 2520
管理費(fèi)用 5880
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 16800
下載
