2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》精編整理(5)

　　假設(shè)企業(yè)期末有如下資料：“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶借方余額116000元，“銷售費用”賬戶借方余額30000元，“營業(yè)稅金及附加”賬戶借方余額3150元，“管理費用”賬戶借方余額5000元，“財務(wù)費用”賬戶借方余額1800元，“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶借方余額12000元，“營業(yè)外支出”賬戶借方余額2100元，“所得稅費用”賬戶借方余額45000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。會計分錄如下：

　　借：本年利潤　　　　215050

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　116000

　　銷售費用　　　　30000

　　營業(yè)稅金及附加　3150

　　管理費用　　　　5000

　　財務(wù)費用　　　　1800

　　其他業(yè)務(wù)成本　　12000

　　營業(yè)外支出　　　2100

　　所得稅費用　　　45000

　　二、利潤分配的核算

　　(一)利潤分配的順序

　　企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、任意盈余公積后，為可供投資者分配的利潤。企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后應(yīng)按下列順序分配：

　　1.提取法定盈余公積;

　　2.提取任意盈余公積;

　　3.向投資者分配利潤。

　　(二)設(shè)置的賬戶

　　1.“利潤分配”賬戶

　　“利潤分配”賬戶，是用來核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。該賬戶的借方登記按規(guī)定實際分配的利潤數(shù)，或年終時從“本年利潤”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年虧損總額;貸方登記年終時從“本年利潤”賬戶借方轉(zhuǎn)來的當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤總額;年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、 “應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　2.“盈余公積”賬戶

　　“盈余公積”賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。該賬戶的貸方登記提取的盈余公積數(shù);借方登記盈余公積的支出數(shù)，包括彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等;期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。

　　3.“應(yīng)付股利”賬戶

　　“應(yīng)付股利”賬戶，用來核算應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。該賬戶貸方登記企業(yè)決定應(yīng)付給投資者的利潤;借方登記實際支付的利潤。期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)付未付的利潤。

　　(三)利潤分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　插入例5—34

　　企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，假定企業(yè)凈利潤為65550元。

　　應(yīng)提取的法定盈余公積金=65550×10%=6555(元)

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　6555

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　6555

　　插入例5—35

　　企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利8000元。

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　8000

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　8000

　　插入例5—36

　　年終決算時，根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方的差額65550元，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶所屬的“未分配利潤”明細(xì)分類賬戶的貸方。

　　借：本年利潤　　　　　　　　　65550

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　65550

　　插入例5—37

　　年終決算時，將“利潤分配”賬戶所屬的各明細(xì)分類賬戶的借方分配數(shù)合計14555元(其中：提取盈余公積金6555元、應(yīng)付股利8000元)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)分類賬戶的借方。

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　14555

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　6555

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　8000