2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》筆記整理(11)

　　第十一章　會計檔案

　　考情分析：

　　分值：1-2分

　　主要知識點：會計檔案的內(nèi)容;會計檔案保管期限;會計檔案的的歸檔、查閱和復制的有關(guān)規(guī)定和會計檔案銷毀的有關(guān)規(guī)定。

　　第一節(jié)　會計檔案概述

　　一、會計檔案的概念和內(nèi)容

　　會計檔案具體包括：

　　1.會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

　　2.會計賬簿類，總分賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

　　3.財務(wù)報告類，月度、季度、年度財務(wù)會計報告，包括會計報表、報表附注及文字說明，其他財務(wù)報告。

　　4.其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。

　　二、會計檔案的保管期限

　　會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。

　　定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。

　　會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

　　《會計檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織等會計檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各會計檔案保管期限詳見表11-1和表11-2。

　　1.永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告;

　　2.25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬;

　　3.5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單;

　　4.3年的：月度、季度財務(wù)報告;

　　5.l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)，會計移交清冊。

　　【例1】(單)根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，下列屬于永久保管的會計檔案為( )。

　　A.現(xiàn)金日記賬

　　B.會計移交清冊

　　C.會計檔案保管清冊

　　D.總分類賬

　　[答案]C

　　【例2】(多)根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，應作為會計檔案進行管理的有( )。

　　A.企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范

　　B.企業(yè)收支計劃

　　C.銀行對賬單

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]CD

　　第二節(jié)　會計檔案基礎(chǔ)工作規(guī)范

　　一、會計檔案的歸檔

　　(一)會計檔案整理的要求

　　按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

　　(二)會計檔案的交接

　　當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管(不能是出納人員)。

　　移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。

　　會計檔案移交時，應按規(guī)定辦理交接手續(xù)。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。

　　建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　二、會計檔案的查閱和復制

　　各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

　　三、會計檔案的銷毀程序

　　1.本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。

　　2.單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　3.單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應由同級財政部門、審計部門派人參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應由同級審計部門派人參加監(jiān)銷。

　　4.銷毀前，應核對所要銷毀的會計檔案。銷毀后，應當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。

　　對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。

　　正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。

　　【例3】(多)保管期滿，不得銷毀的會計檔案有( )。

　　A.未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

　　B.正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的有關(guān)會計檔案

　　C.超過保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]ABC