2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》筆記整理(10)

　　(11)“長期借款”項目：根據(jù)“長期借款”科目扣除將于一年內(nèi)(含一年)到期的長期借款后的余額填列。

　　(12)“應付債券”項目：根據(jù)“應付債券”科目扣除將于一年內(nèi)(含一年)到期的應付債券后的余額填列。

　　(13)非流動負債各項目中將于一年內(nèi)(含一年)到期的，應在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)單獨反映。

　　3.所有者權益項目的填列方法

　　(1)“實收資本(或股本)”項目：根據(jù)“實收資本” (或“股本”)科目的期末余額填列。

　　(2)“資本公積”項目：根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

　　(3)“盈余公積”項目：應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。

　　(4)“未分配利潤”項目：根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“一”號填列。

　　(二)資產(chǎn)負債表的資料來源

　　通常，資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。其中：

　　資產(chǎn)負債表的“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　資產(chǎn)負債表的“期未余額”欄則根據(jù)會計報表編報時間，可為月末、季末或年末的數(shù)字。“期末余額”主要是通過對本會計期間的會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理而成，其資料來源有以下幾個方面：

　　1.根據(jù)總賬科目余額填列

　　直接根據(jù)總賬科目余額填列：如“應收利息”項目，“短期借款”項目等。

　　根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列：如“貨幣資金”項目等。

　　2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列

　　如“應付賬款”項目，“應收賬款”項目，“預收賬款”和“預付賬款”項目等。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列

　　如“長期借款”項目等。

　　4.根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

　　如“存貨”項目、“無形資產(chǎn)”項目等。

　　我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，需要計提的資產(chǎn)減值準備包括壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備等。

　　5.備查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。

　　來源：總賬、明細賬、備查賬、上年資產(chǎn)負債表

　　【例9】(單)某公司2005年度實現(xiàn)凈利潤總額為l8萬元。年末結(jié)賬后，資產(chǎn)總額為320萬元，負債總額為80萬元，資本公積為80萬元，留存收益為41萬元，則實收資本為( )萬元。

　　A.258

　　B.137

　　C.119

　　D.10l

　　[答案]C

　　[解析]

　　【例10】(多)下列賬戶中可能影響到資產(chǎn)負債表中的“應付賬款”項目金額的有( )

　　A.應付賬款

　　B.應收賬款

　　C.預付賬款

　　D.預收賬款

　　[答案]AC

　　【例11】(多)下列項目中不能根據(jù)總分類賬戶期末余額在資產(chǎn)負債表中直接填列的項目是( )。

　　A.短期借款

　　B.在建工程

　　C.長期借款

　　D.長期股權投資

　　[答案]BCD

　　以下簡要舉例說明資產(chǎn)負債表的編制方法。