第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。
普通日記賬是兩欄式日記賬，對(duì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少且簡(jiǎn)單的企業(yè)，可以使用普通日記賬程序，但規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多且復(fù)雜的企業(yè)，不適宜使用普通日記賬。普通日記賬的格式見(jiàn)表7—2。
表7—2 普通日記賬
200×年 憑證
月 日 字 號(hào) 會(huì)計(jì)科日 摘要 借方金額 貸方金額 過(guò)賬
5 1 轉(zhuǎn) 1 材料采購(gòu) 購(gòu)入材料 20 000
應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 3 400
應(yīng)付賬款 ××公司 23 400
常見(jiàn)的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。這里只介紹現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法。
(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式
現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。
格式：三欄式和多欄式。
注意：必須使用訂本賬。
三欄式現(xiàn)金日記賬的格式如表7—3所示(143)。多欄式現(xiàn)金賬記賬的格式如表7—4所示。(144)
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額。
三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
(1)日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致;
(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)
(3)摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。
對(duì)方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。
(4)收入、支出欄：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。
日清：每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。
月結(jié)：要計(jì)算現(xiàn)金收付、支出和結(jié)存的合計(jì)數(shù)。
在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。 “現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”的格式分別見(jiàn)表7—5、表7—6。(145)
表7—5 現(xiàn)金收入日記賬 第 頁(yè)
200×年 收款憑證 貸方科目
月 日 字 號(hào) 摘 要 銀行
存款 其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外收入 收入
合計(jì) 支出
合計(jì) 余額
7 1 月初余額 1 500
2 銀付 1 從銀行提現(xiàn) 800 800
2 轉(zhuǎn)記 500 1 800
5 轉(zhuǎn)記 100 1 700
6 現(xiàn)收 5 出售廢舊物資 80 80 1 780
6 現(xiàn)收 6 差旅費(fèi)余額交回 50 50 1 830
表7—6 現(xiàn)金支出日記賬 第 頁(yè)
200×年 付款憑證 結(jié)算憑證 借方科目
月
日
字
號(hào)
摘 要 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 其他
應(yīng)付款 管理
費(fèi)用 支出
合計(jì)
7 2 現(xiàn)付 2 預(yù)支差旅費(fèi) 500 500
5 現(xiàn)付 2 購(gòu)買(mǎi)辦公用品 100 100
借貸方分設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：
(1)先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;
(2)每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。
【例11】(判)借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金收入日記賬結(jié)計(jì)的收入合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金支出日記賬的“收入合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。 ( )
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