營(yíng)業(yè)費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi),以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi),也在本科目核算。
商品流通企業(yè)可不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目,其核算內(nèi)容并入本科目。
二、企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
管理費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,如企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。
商品流通企業(yè)可不設(shè)置本科目,而將發(fā)生的管理費(fèi)用在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。
二、發(fā)生的行政管理部門人員的工資及福利費(fèi),借記本科目,貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
發(fā)生的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
交納待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記本科目,貸記“其他應(yīng)交款”科目。
按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交給工會(huì)部門的工會(huì)經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。
按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。
無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按規(guī)定攤銷時(shí),借記本科目,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。
三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
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