資產(chǎn)類(lèi)科目:應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、企業(yè)應(yīng)在收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí),按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù),應(yīng)在期末計(jì)提利息,計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。
三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理:
(一)企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,按應(yīng)收票據(jù)的面值,借記本科目,按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。
(二)企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí),按應(yīng)收票據(jù)面值,借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。
如為帶息應(yīng)收票據(jù),應(yīng)于期末時(shí),按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息,計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記本科目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
(三)企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知,按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”科目,按貼現(xiàn)息部分,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面余額,貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù),按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶余額不足支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí),按所付本息,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理時(shí),應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“短期借款”科目。
(四)企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí),按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值,借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,按實(shí)際收到或支付的金額,借記或貸記“銀行存款”等科目。
如為帶息應(yīng)收票據(jù),將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí),按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值,借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,按尚未計(jì)提的利息,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按實(shí)際收到或支付的金額,借記或貸記“銀行存款”等科目。
(五)應(yīng)收票據(jù)到期,應(yīng)分別情況處理:
1. 收回應(yīng)收票據(jù),按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
2. 因付款人無(wú)力支付票款,收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目。
3. 到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后,期末不再計(jì)提利息,其應(yīng)計(jì)提的利息,在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記,待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息,以及收款日期和收回金額、退票情況等資料,應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。
五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后,再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是,如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí),應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。
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