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2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》考點總結(1)

考試吧提供了“2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》考點總結”,幫助考生備戰(zhàn)2010會計從業(yè)資格考試。

  資產(chǎn)類科目:現(xiàn)金

  一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

  二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金,并按照本制度規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務。

  三、現(xiàn)金收支的賬務處理:

  (一)從銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根記載的提取金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行,根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  (二)因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額,借記“其他應收款”等科目,貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時,按實際收回的現(xiàn)金,借記本科目,按應報銷的金額,借記“管理費用”等科目,按實際借出的現(xiàn)金,貸記“其他應收款”科目。

  (三)因其他原因收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關科目;支出現(xiàn)金,借記有關科目,貸記本科目。

  四、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和賬面余額,并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對,做到賬款相符。

  有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

  五、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余,應當計入當期損益:如為現(xiàn)金短缺,屬于應由責任人賠償?shù)牟糠,借記“其他應收款”或“現(xiàn)金”等科目,按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~,借記“管理費用”科目,貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余,應按實際溢余的金額,借記本科目,屬于應支付給有關人員或單位的,貸記“其他應付款”科目,現(xiàn)金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分,貸記“營業(yè)外收入”科目。 六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。

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