【要點(diǎn)提示】
1. 調(diào)節(jié)后存款余額計(jì)算方法
調(diào)節(jié)后存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款
調(diào)節(jié)后存款余額=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款
2.如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后存款余額應(yīng)相等。
3. 調(diào)整后余額是企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。
4. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
5.對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄。
【例9.1】某企業(yè)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為258 500元，銀行對(duì)賬單的余額為244700元。經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：
(1)企業(yè)于12月31日將收到的轉(zhuǎn)賬支票一張15 000元送存銀行，并已作增加登記入銀行存款日記賬，而銀行尚未記賬;(銀行未加)
(2)企業(yè)于12月30日開出現(xiàn)金支票一張3 000元，用于支付購(gòu)貨款，并已作減少登記入銀行存款日記賬，但持票人尚未向銀行提現(xiàn)，銀行尚未記賬;(銀行未減)
(3)企業(yè)于12月28日委托銀行代收一筆應(yīng)收款項(xiàng)5 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單，尚未記賬;(企業(yè)未加)
(4)12月31日銀行代企業(yè)支付水費(fèi)6 800元，銀行已作減少入賬，企業(yè)未收到銀行付款通知單，尚未入賬。(企業(yè)未減)
根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
2008年12月31日 單位：元
項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額
企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額
加：銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收
減：銀行已付，企業(yè)未付 減：企業(yè)已付，銀行未付
調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額
『正確答案』銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2008年12月31日 單位：元
項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額
企業(yè)銀行存款日記賬余額 258 500 銀行對(duì)賬單余額 244 700
加：銀行已收，企業(yè)未收 5 000 加：企業(yè)已收，銀行未收 15 000
減：銀行已付，企業(yè)未付 6 800 減：企業(yè)已付，銀行未付 3 000
調(diào)節(jié)后的存款余額 256 700 調(diào)節(jié)后的存款余額 256 700
【例題10•多選題】未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間( )。
A.一方已登記，另一方尚未登記入賬造成的不一致
B.一方記賬錯(cuò)誤
C.雙方均未記賬
D.由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間先后而造成雙方賬面余額不一致。
『正確答案』AD
下載
