2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)精講(3)

　　三、納稅申報(bào)

　　(一)納稅申報(bào)的概念

　　1.定義：納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

　　納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定的期限申報(bào)納稅。

　　2.納稅申報(bào)表

　　【例題·多選題】納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送( )以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

　　A.記賬憑證

　　B.會(huì)計(jì)賬簿

　　C.納稅申報(bào)表

　　D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

　　[答案]CD

　　《征管法》第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

　　3.無(wú)稅也申報(bào) (判斷)

　　《實(shí)施細(xì)則》第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　【例題·判斷題】當(dāng)月沒(méi)有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進(jìn)行納稅申報(bào)。( )

　　[答案]對(duì)

　　(二)納稅申報(bào)的方式

　　1.直接申報(bào)，也稱(chēng)上門(mén)申報(bào)。是指納稅人自行直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　2.郵寄申報(bào)。

　　郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專(zhuān)遞專(zhuān)用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。

　　凡實(shí)行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄申報(bào)的辦法;納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)用信封，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù);

　　郵寄申報(bào)以郵政部門(mén)收寄的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。(判斷)

　　3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

　　4.其他申報(bào)方式。實(shí)行定期定額征收的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的申報(bào)方式。(多選)

　　【例題】廣州市白云區(qū)的瑞爾商店2006年9月1日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)業(yè)，主要零售影碟。同年12月31日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，成本費(fèi)用記錄較真實(shí)，共計(jì)24萬(wàn)元，但賬簿設(shè)置不健全，收入總額無(wú)法核實(shí)。

　　根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問(wèn)題：

　　(1)瑞爾商店是合法經(jīng)營(yíng)嗎?請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　(2)瑞爾商店應(yīng)在什么時(shí)間到哪個(gè)部門(mén)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅，設(shè)應(yīng)稅所得率為20%。計(jì)算瑞爾商店2006年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額(適用所得稅率25%)

　　[解析]

　　(1)瑞爾商店是違法經(jīng)營(yíng)。瑞爾商店沒(méi)有按期稅務(wù)登記，違反《征管法》;沒(méi)有依法設(shè)置賬簿，違反《會(huì)計(jì)法》。

　　(2)瑞爾商店應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　(3)應(yīng)納稅所得額 = 240 000 /(1-20%) *20% = 60 000(元)

　　2006年度應(yīng)納所得稅額 = 60 000*25% = 15 000(元)