2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)總結(jié)(6)

　　2.一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　(1)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模企業(yè))。

　　(2)個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人)。

　　(3)非企業(yè)性單位。

　　(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　3.一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認(rèn)定

　　為加強(qiáng)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)的管理，在一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過程中，對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。

　　(1)虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;

　　(2)連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由;

　　(3)不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。

　　上述一般納稅人在年審后的一個(gè)年度內(nèi)，領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版(最高開票限額l萬元)，個(gè)別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購(gòu)萬元版(最高開票限額l0萬元)的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過25份。

　　納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　(三)稅率與征收率

　　基本稅率一律為17%，低稅率為l3%。

　　征收率為3%。

　　(四)一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(五)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　征收率統(tǒng)一為3%

　　【舉例】一個(gè)水杯，成本為100元，150元賣出。一般納稅人的計(jì)算：150*17%-100*17%=50*17%。小規(guī)模納稅人的計(jì)算：150*3%=4.5。

　　二、消費(fèi)稅

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

　　稅目與稅率：教材P178—179 共14個(gè)稅目。

　　消費(fèi)稅的計(jì)算分為：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征三類。

　　三、營(yíng)業(yè)稅

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

　　稅目:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。

　　(口訣：交文金郵建娛服)

　　四、企業(yè)所得稅

　　注意一下稅率基本稅率25%。

　　教材上還提到個(gè)人所得稅、印花稅、城建稅，自己看一下。

　　第四節(jié)　稅收管理機(jī)關(guān)及職權(quán)

　　一、稅收征收管理法的立法目的

　　《征管法》第一條規(guī)定：“為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法�！边@是高度概括的一句話。

　　【例題•多選題】稅收征管法的立法目的( )。

　　A.加強(qiáng)稅收征收管理

　　B.規(guī)范稅收征收和繳納行為

　　C.保護(hù)納稅人合法權(quán)益

　　D.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

　　『正確答案』ABCD

　　二、稅收征收管理法的適用范圍

　　《征管法》規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法�！薄墩鞴芊ā分贿m用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。

　　【例題•判斷題】《稅收征管法》只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收，海關(guān)和財(cái)政部門不適用本法征收。( )

　　『正確答案』√

　　三、稅收征收管理法的遵守主體

　　稅務(wù)行政主體是稅務(wù)機(jī)關(guān);稅務(wù)行政管理相對(duì)人包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位。

　　四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定