2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)整理(7)

　　(二)匯收、匯付、匯轉(zhuǎn)編制

　　1.匯總收款憑證

　　按庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方分別設(shè)置，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類(lèi)、匯總

　　借：銀行存款　　　　　　　100

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　100

　　借：銀行存款　　　　　　　200

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　200

　　借：銀行存款　　　　　　　300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　300

　　借：銀行存款　　　　　　　400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　400

　　匯總收款憑證：

　　借：銀行存款　100+200+300+400

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　100+200

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　300+400

　　登記總分類(lèi)賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，記入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類(lèi)賬戶(hù)的借方，根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方。

　　2.匯總付款憑證

　　貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類(lèi)、匯總。

　　3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證

　　貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類(lèi)、匯總。

　　借：生產(chǎn)成本　　　　100

　　貸：原材料　　　　　　100

　　借：制造費(fèi)用　　　　100

　　貸：原材料　　　　　　100

　　借：管理費(fèi)用　　　　100

　　貸：原材料　　　　　　100

　　由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(三)優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

　　優(yōu)點(diǎn)：

　　按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類(lèi)、匯總編制的，可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，更便于核對(duì)和分析賬目。

　　根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類(lèi)賬，可以減輕記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類(lèi)賬的工作量。

　　缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。