2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》重點整理(3)

　　二、會計工作的政府監(jiān)督(外部監(jiān)督)

　　(一)概念

　　會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。

　　(二)主體

　　縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

　　審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。

　　【例題•單選題】審計、稅務、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，依法按照規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的( )實施監(jiān)督檢查。(2009年)

　　A.會計資料　　 B.會計行為 　　C.經(jīng)濟活動　　 D.會計人員

　　[答案]A

　　(三)對象和范圍

　　1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象——會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

　　2.財政部門對各單位實施監(jiān)督的范圍

　　(1)是否依法設(shè)置會計賬簿。

　　具體包括：設(shè)置的賬簿是否合法合規(guī)、是否存在賬外設(shè)賬、是否存在設(shè)置虛假會計賬簿的行為等。

　　(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實完整。

　　(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　(4)從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。

　　此外，國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。

　　【例題•多選題】財政部門對各單位實施監(jiān)督的主要事項包括( )。(2009年)

　　A.是否依法設(shè)置會計賬簿

　　B.從事會計工作的人員是否具備會計專業(yè)技術(shù)資格

　　C.會計資料是否真實、完整

　　D.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　[答案]ACD

　　【例題•多選題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門依法對( )進行監(jiān)督。

　　A.注冊會計師協(xié)會

　　B.會計師事務所

　　C.注冊會計師

　　D.會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容

　　[答案]ABCD