2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)整理(4)

　　四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　“有借必有貸，借貸必相等”。

　　(一)業(yè)務(wù)舉例

　　1.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金500元。

　　先分析，再畫圖

　　庫存現(xiàn)金

　　-銀行存款

　　2.從銀行取得借款歸還貨款5 000元。

　　所以，記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方;記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。

　　(二)總結(jié)

　　有借必有貸，并不是一增一減，也可能同增同減。

　　五、借貸記賬法的試算平衡

　　1.試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否有錯(cuò)的過程。

　　2.試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法

　　1)公式：所有賬戶借發(fā)=所有賬戶貸發(fā)

　　2)依據(jù)： “有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

　　(2)余額試算平衡法

　　1)公式：借余=貸余 “所有賬戶”

　　2)依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系----“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系

　　3.結(jié)論

　　(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因?yàn)闀?huì)計(jì)等式是對六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素整體而言的，缺少任何一個(gè)賬戶的余額，都會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等。

　　(2)如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。

　　(3)即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如，漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或借貸方向錯(cuò)誤，試算依然是平衡的。