第 1 頁:第一節(jié) 財務(wù)報告的內(nèi)容及基本要求 |
第 2 頁:第二節(jié) 財務(wù)報表的作用與種類 |
第 3 頁:第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 |
第 7 頁:第四節(jié) 利潤表 |
第 10 頁:第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 |
第 11 頁:第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表 |
第 12 頁:本章練習(xí)題 |
二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
(一)資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源
(1)“期末余額”可分月末、季末或年末的數(shù)字,其資料來源有以下幾個方面。
1)根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項目,“短期借款”項目。
2)根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額的合計數(shù)填列。
3)根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目,根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。
4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目,根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的將于l年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。
5)根據(jù)總賬科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“長期股權(quán)投資”項目,根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列,以反映長期股權(quán)投資的期末可收回金額。
(2)“期初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“期初余額”欄內(nèi)。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”各項目的具體填列方法
1.資產(chǎn)項目
(1)“貨幣資金”項目,本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的合計數(shù)填列。
(4)“應(yīng)收賬款”項目。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
(5)“預(yù)付款項”項目。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額的合計數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
(9)“存貨”項目,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值。
項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計,減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。還應(yīng)加或減材料成本差異。
(17)“固定資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)持有固定資產(chǎn)的期末凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
(23)“無形資產(chǎn)”項目。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
(26)“長期待攤費(fèi)用”項目。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。
(10)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。
2.負(fù)債項目
(4)“應(yīng)付賬款”項目。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。
(5)“預(yù)收款項”項目。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。
(13)“長期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
(11)“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目,反映長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債等負(fù)債中將于1年內(nèi)到期的部分。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
3.所有者權(quán)益項目
(5)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損,在本項目內(nèi)以“一”號填列。
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