2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》輔導講義(8)

　　三、財產清查的方法

　　(一)貨幣資金的清查方法

　　1.庫存現金的清查

　　(1)庫存現金的清查方法是進行實地盤點。

　　(2)為明確經濟責任

　　在盤點現金時，出納人員必須在場

　　并且不允許以借條、收據抵充現金。

　　盤點完畢，根據盤點的結果填列現金盤點報告表。

　　(3)現金盤點報告表是現金實存數的重要原始憑證，應由盤點人員和出納員共同簽章方能生效。

　　2.銀行存款的清查

　　(1)清查方法：采用與銀行核對賬目的方法來進行的。

　　(2)未達賬項：指由于銀行和企業(yè)之間入賬時間不一致，造成一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項。

　　四種情況：

　　1)企業(yè)存入銀行的款項，已經作為本單位銀行存款的增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬。

　　2)企業(yè)開出支票從銀行存款中支付款項，企業(yè)已經作為本單位銀行存款的減少登記入賬，而銀行尚未付款和記賬。

　　3)銀行代企業(yè)收取的款項，銀行已經作為企業(yè)銀行存款的增加登記入賬，而企業(yè)因未收到有關憑證，尚未登記入賬。

　　4)銀行代企業(yè)支付的款項，銀行已經作為企業(yè)銀行存款的減少登記入賬，而企業(yè)因未收到有關憑證，尚未登記入賬。

　　當發(fā)生第1)，4)兩種情況時，會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單的余額;(企業(yè)只加不減)

　　當發(fā)生第2)，3)兩種情況時，會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。(銀行只加不減)

　　(3)銀行存款余額調節(jié)表

　　【例8一l】某企業(yè)2008年6月末，銀行存款日記賬余額為4 200元，銀行對賬單的余額為6 000元，經雙方核對查明，是由于下列未達賬項所致

　　(1)企業(yè)于6月28日從其他單位收到轉賬支票一張計1 000元，企業(yè)已作為存款的增加，銀行尚未入賬。

　　(2)企業(yè)于6月29日開出轉賬支票支付鋼材款2 900元，企業(yè)已作為存款的減少，收款單位尚未到銀行辦理轉賬。

　　(3)銀行于6月30日收到某公司匯給企業(yè)的銷貸款l 000元，銀行已作為企業(yè)存款的增加，企業(yè)尚未收到轉賬通知。

　　(4)銀行于6月30日計扣借款利息1 100元，企業(yè)尚未收到付款通知，未入賬。

　　銀行存款余額調節(jié)表

　　2008年6月30日　　單位：元

　　項　目 金　額 項　目 金　額

　　銀行存款日記賬余額 4 200 銀行對賬單余額 6 000

　　加：銀行已收而企業(yè)未收的款項 1 000 加：企業(yè)已收而銀行未收的款項 1 000

　　減：銀行已付而企業(yè)未付的款項 1 100 減：企業(yè)已付而銀行未付的款項 2 900

　　調整后的余額 4 100 調整后的余額 4 100

　　調節(jié)后的余額：既不等于本單位的賬面余額，也不等于銀行賬面余額，而是本單位可以動用的銀行存款實有數。

　　調賬依據：調整賬面余額并不是更改賬簿記錄，對于銀行已經入賬而本單位尚未入賬的未達賬項不作賬務處理，應在收到有關原始憑證之后，才能據以編制記賬憑證，登記入賬。