2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(7)

　　【例題2】ABC公司銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款50 000元，增值稅8 500元。商品成本為40 000元。編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款　　　58 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　8 500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　40 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　(二)交易性金融資產(chǎn)

　　所謂交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　1.賬戶

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目，核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

　　“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益金額。

　　“投資收益”科目，核算企業(yè)持有或處置交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益。

　　“公允價值變動損益”和“投資收益”的余額期末均需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　2.核算

　　【例7-2】(1)ABC公司20×9年5月10日以銀行存款從二級市場購入M公司股票200 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日該股票公允價值為每股7元，假設(shè)不考慮交易費(fèi)用。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　1 400 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1 400 000

　　(2)20×9年6 月30日，M公司宣告發(fā)放每股0.5元現(xiàn)金股利。

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　100 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　100 000

　　實際收到時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　100 0000

　　(3)20×9年12月31日M公司股票公允價值10元。

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　600 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　600 000