2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導講義(2)

　　一般包括以下內(nèi)容：

　　1.審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編輯依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標是否相互銜接等。

　　2.審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。

　　3.審核會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。

　　4.審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。

　　注意：內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，前者是會計機構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度;后者是單位在會計機構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計人員對會計工作進行再檢查的一種制度。

　　(二)內(nèi)部牽制制度(錢賬分管制度)

　　內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。

　　★如現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準;出納人員付款，記賬人員記賬;不能由一個人同時辦理付款和記賬業(yè)務(wù);銀行印鑒不能由一人同時保管。同樣，單位購入材料物資，應(yīng)由采購人員辦理采購、報賬手續(xù)，倉庫保管員驗收入庫，記賬人員登記入賬。發(fā)出材料時，應(yīng)經(jīng)使用單位批準，經(jīng)辦人員領(lǐng)用，倉庫保管員發(fā)料，記賬人員記賬。再如單位發(fā)放工資，應(yīng)由人事部門工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬，等等。上述業(yè)務(wù)，均不得一人兼辦。