2010年會(huì)計(jì)證考試《法規(guī)與道德》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)(9)

　　3、稅法的構(gòu)成要素：

　　1)總則：總則包括立法依據(jù)、立法目的、基本原則、適用范圍等。

　　2)內(nèi)容

　�、偌{稅人(納稅主體)。是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。

　�、谡鞫悓�(duì)象(納稅客體)。是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為，即對(duì)什么征稅的問題。

　�、鄱惸�。①稅種：稅收的種類。②稅目：征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。

　�、芏惵省Ｊ菓�(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。

　　A. 比例稅率。是指對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一種比例征稅。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。

　　B. 定額稅率。是稅率的一種特殊形式，是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定稅額，所以又稱為固定稅額。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等。

　　C. 超額累進(jìn)稅率。是按征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。如個(gè)人所得稅。

　　D. 超率累進(jìn)稅率。是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干等級(jí)，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每個(gè)超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。如土地增值稅。

　　⑤納稅環(huán)節(jié)。是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　�、藜{稅期限。是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。

　�、呒{稅地點(diǎn)。是指納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。

　　⑧減稅、免稅。減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款，免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。

　　3) 罰則(法律責(zé)任)。是對(duì)有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處以罰款、追究刑事責(zé)任等。

　　4) 附則。一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。

　　4、稅收法律關(guān)系，是指國家與納稅人之間根據(jù)稅法規(guī)定形成的稅收權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

　　1)稅收法律關(guān)系的要素：由主體、內(nèi)容和客體構(gòu)成。

　�、俣愂辗�律關(guān)系的主體：當(dāng)事人 (征稅主體和納稅主體)。

　�、诙愂辗�律管理的內(nèi)容：當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)

　�、鄱愂辗�律關(guān)系的客體：當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象

　　納稅主體的權(quán)利就是征稅主體的義務(wù);征稅主體的權(quán)利就是納稅主體的義務(wù)。

　　2)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止：

　�、佼a(chǎn)生：稅收法律關(guān)系從“無”到“有”的過程

　　②變更：稅收法律關(guān)系變化的過程

　�、劢K止：稅收法律關(guān)系從“有”到“無”的過程