2010年會計證考試《法規(guī)與道德》知識點總結(jié)(3)

　　31、單位內(nèi)部會計監(jiān)督(內(nèi)部會計監(jiān)督本單位會計機構(gòu)、會計人員對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督)：是一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風險等，而在單位內(nèi)部制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。

　　32、財政部根據(jù)《會計法》等法律法規(guī)，先后頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》。

　　33、內(nèi)部會計控制的目標：

　　1)規(guī)范單位會計行為 2)堵塞漏洞 3)確保執(zhí)行

　　34、內(nèi)部會計控制應(yīng)當遵循以下基本原則：

　　1)實事求是原則 2)約束會計人員原則 3)涵蓋各個環(huán)節(jié)原則 4)相互制約、相互監(jiān)督原則 5)成本效益原則 6)不斷修訂和完善原則

　　35、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：

　　1)貨幣資金的內(nèi)部會計控制;2)實務(wù)資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制;3)對外投資的內(nèi)部會計控制;4)工程項目的內(nèi)部會計控制;5)采購與付款的內(nèi)部會計控制;6)籌資的內(nèi)部會計控制;7)銷售與收款的內(nèi)部會計控制;8)成本費用的內(nèi)部會計控制;9)擔保的內(nèi)部會計控制

　　36、內(nèi)部會計控制的方法：

　　1)不相容職務(wù)相互分離控制;2)授權(quán)批準控制;3)會計系統(tǒng)控制;4)預(yù)算控制;5)財產(chǎn)保全控制;6)風險控制;7)內(nèi)部報告控制;8)電子信息技術(shù)控制

　　37、內(nèi)部會計控制的檢查：

　　1)內(nèi)部專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查;

　　2)中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評價;

　　3)財政部門的監(jiān)督檢查

　　38、單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施及貨幣資金的安全、完整負責，規(guī)定了具體要求：

　　1)貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)當分離

　　2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作

　　3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

　　4)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換

　　5)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德

　　6)建立嚴格的授權(quán)批準制度

　　7)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限

　　8)經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

　　39、單位應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

　　1)支付申請 2)支付審批 3)支付審核 4)辦理支付