資產(chǎn)負債法（asset/libilitymethod）

　　按預計轉回年度的所得稅稅率計算其納稅影響數(shù)，作為遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的一種方法。這種方法由于在多數(shù)情況下為遞延所得稅負債，故又稱為債務法（libility method）。在這種方法下，先根據(jù)所得稅申報表計算出本期應付所得稅，然后根據(jù)預計轉回時的稅率計算遞延所得稅負債或資產(chǎn)，上述兩者之和為所得稅費用。資產(chǎn)負債法的主要目的在于資產(chǎn)負債表上的遞延所得稅賬戶更富有意義。此法下，遞延所得稅負債代表未應付的所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)代表未來應收（即可節(jié)�。┑乃�得稅，具有應付應收的性質，符合資產(chǎn)負債表定義，故又稱為資產(chǎn)負債表法。此法為美財務準則委員會第96號和第109號公告規(guī)定采用的方法。我國《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》提出了遞延法和債務法兩種方法。
　　遞延所得稅資產(chǎn)或負債通常劃分為流動項目和非流動項目，在負債表上列示。對于同一納稅主體的流動性遞延所得稅資產(chǎn)及負債應相互抵消，非流動性遞延所得稅資產(chǎn)及負債也應相抵消，僅列示其凈額；但流動項目與非流動項目不得相互抵消，不同納稅主體的遞延所得稅資產(chǎn)及負債也不得相互抵消。
　　在具體確定某項遞延所得稅資產(chǎn)或負債是流動項目還是非流動項目時，通常按下列程序加以分析：（1）與特定資產(chǎn)或負債相關的，則按相關資產(chǎn)或負債相同的分類劃分為流動或非流動項目。如資產(chǎn)或負債養(yǎng)活會造成暫時性差異轉回，則遞延所得稅資產(chǎn)或負債即與該資產(chǎn)或負債相關。（2）與特定資產(chǎn)或負債無關的，則按預計轉回期間的長短加以分類。凡下一年度轉回的，列為流動項目；超過一年的營業(yè)周期作為劃分流動項目與非流動項目的標準，則遞延所得稅資產(chǎn)或負債也以此作為劃分標準。（3）將列為遞延所得稅資產(chǎn)及負債分別加總，再計算出流動項目凈額，如流動項目凈額為資產(chǎn)，則在資產(chǎn)負債表上列為流動資產(chǎn)；如為負債，則列在流動負債項下。（4）將列為非流動遞延所得稅資產(chǎn)及負債分別加總，再計算出非流動項目凈額：如非流動項目凈額為資產(chǎn)，則在資產(chǎn)負債表的非流動資產(chǎn)中“其他資產(chǎn)”項目下列示。在資產(chǎn)負債表上，遞延所得稅資產(chǎn)或負債是以凈額列示的。

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