資產(chǎn)負(fù)債法（asset/libilitymethod）

　　按預(yù)計轉(zhuǎn)回年度的所得稅稅率計算其納稅影響數(shù)，作為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的一種方法。這種方法由于在多數(shù)情況下為遞延所得稅負(fù)債，故又稱為債務(wù)法（libility method）。在這種方法下，先根據(jù)所得稅申報表計算出本期應(yīng)付所得稅，然后根據(jù)預(yù)計轉(zhuǎn)回時的稅率計算遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，上述兩者之和為所得稅費用。資產(chǎn)負(fù)債法的主要目的在于資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅賬戶更富有意義。此法下，遞延所得稅負(fù)債代表未應(yīng)付的所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)代表未來應(yīng)收（即可節(jié)�。┑乃�得稅，具有應(yīng)付應(yīng)收的性質(zhì)，符合資產(chǎn)負(fù)債表定義，故又稱為資產(chǎn)負(fù)債表法。此法為美財務(wù)準(zhǔn)則委員會第96號和第109號公告規(guī)定采用的方法。我國《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》提出了遞延法和債務(wù)法兩種方法。
　　遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債通常劃分為流動項目和非流動項目，在負(fù)債表上列示。對于同一納稅主體的流動性遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債應(yīng)相互抵消，非流動性遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債也應(yīng)相抵消，僅列示其凈額；但流動項目與非流動項目不得相互抵消，不同納稅主體的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債也不得相互抵消。
　　在具體確定某項遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債是流動項目還是非流動項目時，通常按下列程序加以分析：（1）與特定資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)的，則按相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的分類劃分為流動或非流動項目。如資產(chǎn)或負(fù)債養(yǎng)活會造成暫時性差異轉(zhuǎn)回，則遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債即與該資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)。（2）與特定資產(chǎn)或負(fù)債無關(guān)的，則按預(yù)計轉(zhuǎn)回期間的長短加以分類。凡下一年度轉(zhuǎn)回的，列為流動項目；超過一年的營業(yè)周期作為劃分流動項目與非流動項目的標(biāo)準(zhǔn)，則遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債也以此作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。（3）將列為遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債分別加總，再計算出流動項目凈額，如流動項目凈額為資產(chǎn)，則在資產(chǎn)負(fù)債表上列為流動資產(chǎn)；如為負(fù)債，則列在流動負(fù)債項下。（4）將列為非流動遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債分別加總，再計算出非流動項目凈額：如非流動項目凈額為資產(chǎn)，則在資產(chǎn)負(fù)債表的非流動資產(chǎn)中“其他資產(chǎn)”項目下列示。在資產(chǎn)負(fù)債表上，遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債是以凈額列示的。

考試大編輯整理