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考點8:發(fā)票的開具要求
1.單位和個人應自愛發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時,才能開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。
2.開具發(fā)票時應按號順序填開,填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印,內(nèi)容完全一致。
3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關(guān)批準,并使用稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。
6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票,未經(jīng)稅務機關(guān)批準,不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
考點9:納稅申報
(一)納稅申報的概念
納稅申報的對象。為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規(guī)定的期限申報納稅。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的,也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅申報的期限有兩種:一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的;另一種是稅務機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定,結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。
考點10:納稅申報的方式
郵寄申報以郵政部門收寄的日戳日期為實際申報日期。
考點11:稅款征收是國家稅收征收機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。它是稅收特征收管理工作的中心環(huán)節(jié),是全部稅收征管工作的目的和歸宿,在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。
考點12:稅款征收方式
第一, 查賬征收,是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納稅款,事后由稅務機關(guān)查賬核實,如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅人。
第二, 查定征收,是指由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況,對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
第三, 查驗征收,查驗征收是由稅務機關(guān)對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅,并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳,并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
第四, 代收代繳,是指負有收繳稅款的法定義務人,對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。
第五, 其他方式,如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式。
考點13:核定應納稅額
第一, 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。
第二, 雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。
第三, 發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關(guān)責令期限申報,逾期仍不申報的。
第四, 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。
第五, 未按規(guī)定辦理稅務登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。
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