三、案例分析題

　　81C向購買方收取的不含稅裝卸費為：3 510÷(1+17%)=3 000(元)。

　　應(yīng)納所得稅額為：30 000×3+3 000=93 000(元)。

　　應(yīng)納稅額為：93 000×17%=15 810元(元)。

　　82A因為開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)電機不含稅價格為：81 900÷(1+17%)=70 000(元)。應(yīng)納稅額為：70 000×17%=11 900(元)。

　　83A委托代銷商品在收到代銷清單時才發(fā)生納稅義務(wù)，由于本月無銷售，所以應(yīng)納稅額為0。

　　84.C進(jìn)口原材料關(guān)稅進(jìn)項稅額為：120 000×(1+50%)×17%=30 600(元)。

　　運費進(jìn)項稅額為：(5 000+100)×0.07=357(元)。

　　進(jìn)項稅額總額為：30 600+357=30 957(元)。

　　85A本月銷項稅額為：15 810+11 900+35 000×(1+10%)×17%=34 255(元)。

　　本月進(jìn)項稅額為：2 000+30 957=32 957(元)。

　　本月應(yīng)納稅額為：34 255—32 957=1 298(元)。

　　86C l 000×25%=250(萬元)。

　　87B 250×50%=125(萬元)。

　　88C 125×[0.35×(1 800÷2 000)+0.35×(100÷200)+0.3×(2 000÷2 500)]=

　　125×0.73=91.25(萬元)。

　　89A 125×[0.35×(200÷2 000)+0.35×(100÷200)+0.3×(500÷2 500)]=125×

　　0.27=33.75(萬元)。

　　90AD匯算清繳由總公司進(jìn)行，分公司不進(jìn)行匯算清繳。

　　91AC收取的包裝物押金計人“其他應(yīng)付款”科目，不用繳納增值稅。預(yù)期未收回的押金應(yīng)繳納增值稅。

　　92B 2 000÷(1+17%)×17%≈290.6(元)。

　　93B 500×7%=35(元)。

　　94B 自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項目應(yīng)視同銷售，按照同類產(chǎn)品市場價格繳納增值稅。

　　95A原材料被盜在查明原因之前計入“待處理財產(chǎn)損益”科目，同時將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　96AB在貨物銷售同時收取包裝物租金，這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。故應(yīng)按對外售價計算主營業(yè)務(wù)收入。計算增值稅銷項稅額。

　　97.C 在貨物銷售同時收取包裝物租金，這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　98C采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品(商品).于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時確認(rèn)銷售實現(xiàn)，轉(zhuǎn)作收入，計算相應(yīng)的增值稅：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　其中，銷售額：含稅銷售額÷(1+稅率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元);銷項稅額：銷售額×稅率=2 000×17%=340(元)。

　　99.B企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項工程、集體福利、職工個人消費等方面要視同銷售計算繳納增值稅。銷項稅額=對外售價×使用數(shù)量×稅率=l 000×5×17%=850(元)，所以，應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)為850元。

　　100.A講項稅額不能抵扣，轉(zhuǎn)入在建工程成本。

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